PIT od ZUS a działalność gospodarcza - rozliczenie roczne

Przedsiębiorca pobierający świadczenia z ZUS może spodziewać się po zakończeniu roku otrzymania druku PIT-11A lub PIT-40A w zależności od rodzaju pobieranych świadczeń. W poniższym artykule wyjaśniamy, w jaki sposób rozliczyć otrzymany PIT od ZUS w zeznaniu rocznym z działalności.

Kiedy ZUS przekazuje PIT-11A oraz PIT-40A?

PIT-40A (gotowe obliczenie podatku) wystawiany jest przez ZUS dla podatnika w przypadku, gdy uzyskiwane były przez niego dochody z tytułu:

• emerytur i rent,

• rent strukturalnych,

• rent socjalnych,

• świadczeń przedemerytalnych,

• zasiłków przedemerytalnych,

• nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych.

Natomiast PIT-11A z ZUS podatnik otrzyma w sytuacji, gdy uzyskany został przez niego dochód z tytułu:

• emerytury,

• renty,

• zasiłku pieniężnego z ubezpieczenia społecznego, np. zasiłek macierzyński

- wypłacany przez organ rentowy.

PIT od ZUS – jak rozliczyć w zeznaniu rocznym?

PIT-40A – roczne obliczenie podatku przez organ rentowy

Wystawiony przez ZUS, PIT-40A może stanowić dla podatnika ostateczną roczną deklarację podatkową, na podstawie której nie musi on składać odrębnego zeznania podatkowego. Dotyczy to przypadków, gdy podatnik:

• nie uzyskał w roku podatkowym innych dochodów oprócz:

• opodatkowanych podatkiem liniowym (PIT-36L);

• opodatkowanych ryczałtem (PIT-28), w tym z najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem;

• opodatkowanych kartą podatkową (PIT-16A);

• dochodów kapitałowych (PIT-38);

• dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości (PIT-39);

• rozliczanych ryczałtowo, z tytułu przychodów, których podatnik nie wykazuje w deklaracji rocznej (np. z lokat bankowych);

• nie korzysta z odliczeń i ulg podatkowych;

• nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania jego dochodów z dochodami małżonka bądź nie korzysta z możliwości opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci;

• nie uzyskał dochodów z działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwolnionych od podatku w Polsce na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania;

• nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych.

Natomiast, gdy podatnik uzyska inne źródła dochodu (opodatkowane według skali podatkowej) lub nie spełnia któregoś z powyższych warunków (np. podatnik chce rozliczyć się łącznie z małżonkiem jako osoba samotnie wychowująca dzieci lub chce korzystać z ulg podatkowych), to otrzymany PIT-40A, należy traktować na równi z PIT-11 i złożyć z tego tytułu deklarację podatkową (PIT-36 w przypadku prowadzenia działalności opodatkowanej skalą podatkową lub PIT-37 w pozostałych przypadkach).

PIT-11A – informacja o dochodach uzyskanych od organu rentowego

W przypadku otrzymania PIT-11A należy dokonać rozliczenia za pomocą zeznania podatkowego:

• PIT-36 (w przypadku prowadzenia działalności opodatkowanej skalą podatkową) lub

• PIT-37 (w pozostałych przypadkach).

Wynika to z faktu, że PIT-11A jest informacją podatkową traktowaną na równi z PIT-11.

PIT od ZUS i roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT-36)

Gdy podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową otrzyma PIT-11A lub PIT-40A dokonuje rozliczenia na zeznaniu rocznym PIT-36. W celu wygenerowania deklaracji PIT-36 w systemie należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJA PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT-36). Dane dotyczące działalności system wypełnia automatycznie na podstawie danych ujętych w ewidencjach.

W celu rozliczenia otrzymanego PIT od ZUS w części E.1. DOCHODY I STRATY PODATNIKA (w przypadku podatnika) lub E.2. DOCHODY I STRATY MAŁŻONKA (w przypadku małżonka, który otrzymał PIT od ZUS) formularza, należy:

• w punkcie 2 „Emerytury – renty oraz inne krajowe świadczenia, o których mowa w art. 34 ust. 7 ustawy”:

• w pozycji 96 – kwotę przychodu z pozycji 36 w przypadku PIT-40A;

• w pozycji 98 – kwotę zaliczki z pozycji 57 w przypadku PIT-40A;

• w punkcie 10 „Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 10 (w tym emerytury – renty z zagranicy)” :
• w pozycji 140 – kwotę przychodu z pozycji 44 w przypadku PIT-11A;

• w pozycji 146 – sumę kwot przychodu z pozycji 38, 40, 42 w przypadku PIT-11A pomniejszoną o pole 85 (w przypadku podatnika) bądź 86 (w przypadku małżonka) wskazane w PIT-36;

• w pozycji 144 – sumę kwot zaliczki z pozycji 37, 39, 41, 43 i 45 w przypadku PIT-11A w przypadku PIT-40A